Налоговый кодекс Беларуси претерпит изменения

Министерство по налогам и сборам Беларуси направило в Министерство финансов предложения по внесению порядка 400 изменений и дополнений в Налоговый кодекс.  Предлагаемые изменения коснутся общей и особенной части Налогового кодекса.
В частности, МНС предлагает закрепить в основной части кодекса, что выполнение плательщиком письменных разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства, данных ему налоговым органом, является основанием для неприменения к нему мер ответственности, установленной законодательными актами, сообщает БелТА.

Эта норма не будет действовать, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной плательщиком.

Также МНС предлагает такое новшество, как присвоение плательщику статуса "Лучший плательщик". Он будет присваиваться юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю - резидентам Республики Беларусь, если такое лицо будет отвечать установленным требованиям.

Кроме этого, регламентируется порядок подтверждения времени фактического нахождения физического лица на территории Беларуси в целях признания этого лица налоговым резидентом Республики Беларусь.

Изменения и дополнения особенной части коснутся непосредственно исчисления и уплаты налогов.

Так, по налогу на добавленную стоимость предлагается определить, что обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работ (услуг), связанных с участием белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей в международных конференциях, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых в иностранных государствах, освобождаются от уплаты НДС на территории Республики Беларусь. 

Норма позволит снять возникающие вопросы с определением места реализации такого рода работ, услуг. Понесенные белорусской организацией расходы по участию в зарубежной выставке будут освобождаться от НДС. В связи с этим утратит смысл вопрос в части определения места реализации, потому что, как правило, такие работы (услуги) включают комплекс услуг, место реализации которых определяется в различном порядке, что влечет необходимость определения основной или вспомогательной услуги (например, аренда выставочных площадей - место реализации не территории Республики Беларусь, рекламная услуга - место реализации по месту потребителя).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав собственного производства по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговой базой налога на добавленную стоимость при передаче (вывозе) товаров по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) является стоимость передаваемых (предоставляемых) товаров, предусмотренная договором. При отсутствии стоимости в договоре - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете. Предусмотрены и другие изменения.

По налогу на прибыль новшества могут коснуться того, что днем оплаты по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) будет признаваться дата оплаты фактором денежных требований без права регресса. Днем оплаты по данному договору, когда условиями платежа предусмотрено право регресса, признается дата погашения уступленного денежного требования плательщиком (должником).

Днем оплаты по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается дата передачи права требования, дата перевода долга, дата зачета взаимных требований.

Данная норма вводится в Налоговый кодекс, так как в законодательстве не содержалась норма, позволяющая плательщикам, работающим "по оплате" четко определить, что признается моментом оплаты в случае неденежного прекращения обязательств, что в свою очередь влияет на определение момента фактической реализации для данных плательщиков.

Также планируется, что доходы от операций по сдаче в финансовую аренду (лизинг) будут определяться в сумме полученных лизинговых платежей, включающую как сумму вознаграждения лизингодателя, так и расходы, подлежащие возмещению в соответствии с законодательством. Введение этой нормы позволит снять множество вопросов и различных трактовок данного вопроса.

Кроме того, МНС вносится норма о переносе убытков, рассматриваемая в рамках общественного обсуждения с плательщиками, по результатам которого выработана следующая норма. Плательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу (с учетом льгот) текущего налогового периода на всю сумму полученного ими налогового убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Плательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Перенос убытков на будущее производится в размере не более 50% налоговой базы (с учетом льгот).

В случае получения плательщиком убытков более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Перенос убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, операций с ценными бумагами, а также долями (паями) в организациях производится за счет прибыли, полученной по этим операциям.

Перенос убытков не распространяется на организации, осуществляющие лотерейную деятельность, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр.

Организации вправе начать осуществлять перенос убытков, начиная с убытков, полученных по итогам 2012 года.

Кроме того, предусматривается внесение изменений в налог на доходы, подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог за добычу, государственная пошлину, упрощенную систему налогообложения, единый налог с индивидуальных предпринимателей, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, налог на игорный бизнес.