ИП и самозанятым доначислили подоходный налох

Что же можно в этой ситуации сделать?

Практики «налоговых расследований» уже достаточно давно прочно вошли в деловую среду. Однако, если раньше финансовые (и уголовные) последствия касались в основном компаний и ключевых лиц (чаще собственников и руководителей), то сейчас набирает скорость тренд, когда «рядовые» граждане «попадают под раздачу».

Адвокат Татьяна Тарахович рассуждает о том, что наступает время, когда с адвокатом стоит идти не только на допрос в правоохранительные органы, но даже и на дачу объяснений в налоховую

Борьба с сокрытием налохов

Пожалуй не секрет, что «верхние строки чартов» налоховых правонарушений занимают «композиции» подмены трудовых отношений (через ИП / самозанятых), «дробление» бизнеса, выплата заработной платы в «конверте» (обналичивание в том числе через «дивидендные» схемы»), сложные корпоративные структуры с участием иностранных юрисдикций, манипуляции с трансферным ценообразованием и затратами.

Реальность такова, что значительное количество оснований для идентификации нарушений (или подкрепления собранных доказательств и выводов) налоховая берет из информации от самих «действующих лиц». В рамках специальной процедуры опроса инспектор получает пояснения, которые потом закладываются в основу для квалификации налохового правонарушения и доначисления налохов.

В 2023 году в Налоховом кодекс появилась норма (и уже «успешно прошла испытания», речь идет об абз. 2. п.-1 ст. 216 НК), которая требует взыскания с физических лиц и ИП доначисленного подоходного налоха (если ИП расценивается как работник, т.е. по мнению налоховой выявлена «подмена трудовых отношений»), если «основная» компания уходит в ликвидацию и ее средств / имущества недостаточно, чтоб исполнить роль налохового агента за физическое лицо (т.е. уплатить доначисленный подоходный налох). В первую очередь такая практика коснулась т.н. «подмены трудовых отношений».

Елена Жугер, директор ООО «Белаудитальянс», налоховый консультант и аудитор заявляет о новой антиуклонительной практике в борьбе налоховых органов с сокрытием налохов. Теперь она коснулась и физических лиц. Елена, полагает, что к сожалению, у физических лиц мало возможностей участвовать в процессе обжалования, решение в отношении физических лиц выносится в момент, когда решение по акту проверки самой компании уже вынесено. Данный факт говорит о необходимости физлиц задуматься над «схемами», в которые вовлекают их наниматели и о последствиях.

Финансовый кошмар

Важное обстоятельство заключается в том, что такие извещения не учитывают налохи, которые ИП заплатили самостоятельно, иными словами подоходный налох будет начислен на всю сумму, которую ИП получил от компании. А принимая во внимание указанные ниже аспекты - фактически начинает разыгрываться настоящий финансовый и личный «кошмар».

1. Начисление подоходного налоха может захватить период выплат за пять лет, т.е. сумма предъявленного счета от гопсударства может быть более чем «зубодробительной»! ИП может уже даже давно не работать с компаний и получить такое «письмо-счастья».

2. Гражданин часто узнает обо всем уже «по факту» и не владея всей информацией. Это происходит потому, что сама проверка назначается в отношении компании. При этом у налоховых органов в таком случае нет прямой обязанности даже знакомить ИП ни с актом проверки, ни с решением о доначислении налохов. Получается, что лицо имеет на руках извещение (фактически требование) об уплате доначисленных налохов и при этом ему даже не предоставляются документы, которые послужили для этого основанием.

3. Пропуск сроков на обжалование. Предыдущее обстоятельство ставит лиц в уязвимое положение. Обычно к моменту, когда гражданин получает соответствующее извещение об уплате подоходного налоха – сама проверка завершена и все допустимые сроки на обжалование решения налохового органа уже истекли. Чтоб восстановить эти сроки приходится приложить дополнительные усилия.

Ситуация может драматически ухудшиться, если лицо, к моменту получения требования уплатить налохи, уже ликвидировало свое ИП. Это означает, что потерян шанс «зачесть» уплаченные ранее налохи (которые уплачены в статусе ИП), т.е. фактически нет возможности уменьшить размер «финансового» давления.

Причем, самозанятым тоже не стоит расслабляться. Налоховый консультант ООО «Хеймдаль» Елена Игнатович «предсказывает» существенные риски квалификации сотрудничества компании с физическим лицом, применяющего НПД (режим налохообложения на профессиональный доход) – трудовыми отношениями. Ключевая угроза будет таиться в том как расценят обстоятельства в части сроков, способа и условия выполнения работ (оказания услуг). По мнению Елены, в будущем фигурантами налоховых расследований перестанут быть индивидуальные предприниматели, а их место займут физические лица, применяющие НПД.

Что же можно в этой ситуации сделать?

1. Компании должны занять ответственную позицию и в случае ухода в ликвидацию (или хотя бы уже во время налоховой проверки) - уведомить об этом не только текущих, но и «бывших» деловых партнеров. Это позволит ИП и самозанятым быть готовым к различным сценариям развития ситуации.

2. Стоит проявить разумную осмотрительность, если гражданина вызывают в налоховую на опрос по его «истории» взаимодействия с компанией. Не только «разузнать» (по возможности) всю информацию от компании, но и самому предпринять меры по самозащите своих интересов.

Хорошая новость - опытный адвокат может с большой долей вероятности не только «предсказать» ключевые вопросы, которые задаст налоховый инспектор во время опроса, но и сможет заранее идентифицировать сильные и слабые стороны «клиента».

3. Физлицам (ИП, самозанятым) стоит воспользоватьсяпредоставленными правами обжаловать действия налоховых органов (если для этого были основания), предоставлять возражения и конечно обжаловать (пока не истекли сроки) решения по результатам проверки. Для этого можно запросить у компании как акт проверки, так и само решение. Эти документы могут предоставить и по адвокатскому запросу. Нет ничего зазорного в конструктивном сотрудничестве и обоснованно доказывать как отсутствие «подмены трудовых отношений», так и оснований для доначисления налохов. Фактически все «плывут в одной лодке», ведь компании также может быть выставлен дополнительный «счет»(например, по ФСЗН), а в некоторых случаях для должностных лиц становится реальной угроза уголовного наказания.

Тем не менее причины для оптимизма есть. Приложив усилия удается восстановить сроки на обжалование, отозвать извещение (требование) об уплате налохов, добиться внимательного рассмотрения жалоб.